Все мировое сообщество, с разным переменным успехом, стремится вести свою политику социально-справедливо. И прогрессивная шкала НДФЛ один из таких инструментов. И современность диктует свои правила, и хотим МЫ или нет, но прогрессивная шкала НДФЛ в РОССИИ будет введена, рано или поздно.
Прогрессия может быть простой: ступенчатой. Можно усложнить, вывести математическую формулу, описывающую какую либо зависимость.
Линейная или квадратичная прогрессивная шкала НДФЛ?
Какую шкалу НДФЛ применить в РОССИИ? В мире, в основном, применяются многоступенчатые прогрессивные ставки. Они довольно просты, но при этом эффективная ставка растет по экспоненте от минимального уровня к максимальному. Если применить математическую формулу, то можно упростить, как саму процедуру расчета, так и повысить эффективную ставку по всему уровню доходов.
Математическая формула, вычисляет процент НДФЛ от конкретной месячной заработной платы, и всегда будет иметь различное значение.
В предыдущем ПОСТЕ, был показан пример простой, многоступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ. Расчет взимаемого налога был прост, но требовал проверки многих условий при ее начислении.
Опишем математически разные подходы к расчету самой ставки в прогрессивной шкале НДФЛ.
Построение графика многоступенчатой шкалы.
Изобразим графически многоступенчатую ставку прогрессивной шкалы НДФЛ из этого обзора.
Построение сделаем на основе таблицы в MicroSoft Exсel.
Математически, это описывается ТАК.
Простая и наглядная реализация. Вилки можно пересматривать по мере роста инфляции раз в три-пять лет. Количество градаций можно сделать больше или меньше. Любой человек, посмотрев свой расчетный лист, может довольно легко вычислить уплачиваемый НДФЛ.
Пример расчетного листа представлен ниже.
Умножил сумму доходов на 16%, так как попал во вторую категорию из 11, и дело в шляпе.
Но иногда: "Простота, хуже воровства".
Человек получающий доход в 199 тыс. рублей, будет отдавать 16% от суммы, как и тот, кто получает 101 тыс. руб. То есть все равно "справедливость" наступает, как то ступенчато. И у работника есть рычаги для манипулировании своим доходом.
При доходе в 199 тыс. рублей налог составит - 31,84 тыс. руб. На руки остается: 167,16 тыс. руб.
При доходе в 201 тыс. рублей налог будет - 34,14 тыс. руб. На руки выходит: 166,83 тыс. руб. Даже меньше!!!
Чем не схема мухлежа. И налога меньше заплатил, и на руки больше получил.
Линейная прогрессивная шкала НДФЛ.
Можно ли как то использовать инструментарий прогрессивной шкалы НДФЛ без таких недостатков?
Рассмотрим другую математическую формулу.
Представим, что ставка НДФЛ, всегда, вычисляется по определенной формуле, и конечный "процент" всегда зависит от размера налогооблагаемой базы.
Сама ставка ограничена в процентом выражении "снизу" и "сверху", а внутри ВИЛКИ меняется по простой формуле:
Если присмотреться, то переход от минимальной ставки НДФЛ к максимальной происходит плавный, линейный, без ступеней.
График с многоступенчатой и линейной шкалой представлен ниже.
Здесь нет переходов. Правда расчет "в уме" происходит сложнее, но для современных программ типа 1С, это не составит труда.
Рассчитаем налог по предыдущему примеру расчетного листа.
Эффективная ставка составила 15,55%, что ниже чем при многоступенчатой. Если же доход составил 199 тыс. рублей - то НДФЛ = 16,1%, А если 201 тыс. рублей, то и НДФЛ = 16,1%. Здесь математическое округление по 1 знака после запятой работает. Но при 210 тыс. рублей уже НДФЛ = 16,2%. То есть линейно возрастает от суммы начисленной зарплаты от минимального значения до максимального.
Квадратичная прогрессивная шкала НДФЛ.
При линейной прогрессивной шкале "справедливое взимание" НДФЛ стало плавнее, без явных скачков и возможностей для ОТКРОВЕННЫХ махинаций. НО можно ли еще усовершенствовать инструмент?
Пусть ставка НДФЛ растет от минимального значения к максимальному по квадратичному закону. Что же ЭТО нам даст. Давайте примерим формулу и посмотрим.
Закон изменился, появилась квадратичная кривая. Какой вывод можно сделать при первом впечатлении.
Ставка НДФЛ растет вначале медленно, а затем, тем роста возрастает. То есть первые +5% шкала проходит от 100 тыс. до 730 тыс. рублей, а вторые 5% уже от 730 тыс. до 1 млн. рублей. Что означает, что средний класс, или работники с доходом до 500 тыс. рублей менее всего "страдают" от повышенной ставки НДФЛ.
Рассчитаем НДФЛ по примерном расчетном листе, использующийся выше.
Эффективная ставка НДФЛ = 15%. Здесь округление в работе. По математике получилось 15,03%, но при округлении до 1 знака - 15%.
А вот доход в 200 тыс. рублей обложился бы в 15,1% НДФЛ. Формулу приводить не буду. Сам смысл от линейной не отличается, разница лишь в квадратах в дробях. Для современных программ это мелочь. А вот для человека с листочком и ручкой уже сложнее. Но ведь при наемном труде это и не требуется. НДФЛ рассчитывает работодатель. И за это у него отвечают квалифицированные сотрудники.
Промежуточный итог.
Прогрессивная шкала может быть любой. Ступенчатой, линейной, квадратичной или еще какой. Технических сложностей для её ввода нет. Все рассчитывается легко и доступно.
"Социально-справедливая" форма шкалы, минимальные и максимальные ставки НДФЛ, уровень доходов уже пусть остается на "совести" власти имущих.
Ведь если работать в этом направлении, то рано или поздно можно придти к сбалансированной шкале НДФЛ, которая будет удовлетворять "все слои" населения.
Ну или почти ВСЕ слои населения.